2021企业年金个税扣除标准：企业年金个人所得税计算方法

　　企业年金个人所得税计算方法

　　因为年金企业缴费部分如何处理，国家此前并没有明确的规定，如果按照商业保险的规定处理，就必须纳入工资薪金纳税，适用税率肯定要比单独算拿出来按一个月工资纳税要高。但在实际操作中，纳税人也要注意以下几个问题的把握：

　　1、年金的计算应分为两部分，即个人所缴纳部分应并入到其当月收入中，企业缴纳部分则应单独适用税率，通常情况下与个人当月的工资薪金部分适用税率不同，且不再减除任何费用，即虽然将企业所缴纳年金部分单独作为一个月薪金，但因为在计算当月工资薪金收入个人所得税时已考虑到其生计扣除费用，在计算企业所缴年金时不再考虑费用扣除问题，且单独适用税率，这样往往企业所缴年金部分可以找到一个比工资更低的税率，年金的计算方法特殊之处也在于此。

　　2、企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不能分摊到所属月份，而应将其作为缴费所属月份的单独一个月工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税，这一点，与我们目前所执行的个人所得税法基本原则是相同的，即个人取得的工资薪金收入应于个人实际取得时计算缴纳个人所得税，对于个人一次性取得原本可能属于不同月份的工资薪金除法规有明确规定外，原则上都不允许进行分摊。

　　3、根据国税函［2009］694号第五条规定，对于该通知下发前企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。

　　企业年金个人所得税扣除标准

　　财税文件规定，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

　　企业年金个人所得税扣除计算参考案例

　　2021年1月计算个人所得税时，甲单位数据如下：

　　（1）张三1月工资、薪金所得45000元，李四1月工资12000元，王五1月工资6000元。

　　（2）个人年金扣除按职工本人当年度月工资额的2%标准计算，按月计入企业年金个人账户。

　　（3）2018年各职员工资总额：张三480000元，李四132000元，王五60000元；当地2012年人均年收入45000元。

　　计算如下：

　　1、年金个人缴费的税前扣除限额为：45000÷12×300%×4%＝450（元）。

　　2、三人按本人2014年1月工资额的2%标准计算，计入职工企业年金个人账户的扣除项为：

　　张三：45000×2%＝900（元），可以扣除450元，超过的450元不可以扣除。

　　李四：12000×2%＝240（元），未超过扣除限额，可以据实扣除。

　　王五：6000×2%=120（元），未超过扣除限额，可以据实扣除。

　　3、计算三人个人所得税：